38 099 363-56-15
38 095 839-53-85

Сравнительная таблица

Сравнительная таблица

Вид

налога

Минфин

Либеральная реформа

(проект Южаниной)

Налог на прибыль

Базовая ставка - 20 % (действующая - 18 %).
Объект налогообложения - финансовый результат до налогообложения по данным финансовой отчетности, скорректированный на налоговые разницы (т.е. сохраняется действующий порядок).
Ежемесячные авансовые платежи

Базовая ставка - 15 %.
Объект налогообложения - распределенная прибыль в форме дивидендов и приравненных к ним платежей.
Реинвестированная прибыль налогом не облагается.
Отмена ежемесячных авансовых платежей

НДС

Базовая ставка - 20 %, экспорт - 0 % (действующие: 20 %, 7 %, 0 %).
Отмена специального режима НДС для аграриев.Обязательная регистрация плательщиков НДС - при годовом обороте свыше 2 млн грн. (сейчас 1 млн грн.).
Система электронного администрирования НДС с депонированием средств на НДС-счетах - сохраняется

Базовая ставка - 15 %.
Отмена специального режима НДС для аграриев (кроме животноводства).
Система электронного администрирования НДС с депонированием средств на НДС-счетах - сохраняется (увеличивается «овердрафт» регистрационной суммы налоговых накладных).
Запрет на аннулирование налогового кредита по формальным основаниям.
Автоматическое возмещение всех сумм НДС, подтвержденных в СЭА НДС, в порядке поступления заявок.
Внедрение публичного реестра заявок

НДФЛ

Базовая ставка - 20 % (действующие: 15%, 20 %).
Налоговая социальная льгота (необлагаемый налогом минимум) в размере 1 МЗП.
Военный сбор сохраняется на 2016 год

Базовая ставка - 10 %

(5 % на дивиденды, которые выплачиваются плательщиками распределенной прибыли, 20 % - на дивиденды, выплачиваемые неплательщиками распределенной прибыли, на выигрыши, призы, подарки).
Три варианта налогообложения предпринимателей в зависимости от годового дохода:
мелкая единоличная деятельность (до 250 МЗП) - фиксированный налог (10 % МЗП)«смягченная» общая система (до 4000 МЗП) - 10 % прибыли, упрощенный учет доходов и расходов по кассовому методустандартная общая система - 10 % прибыли, полноценный учет доходов и расходов

ЕСВ

Базовая ставка начислений - 20 % (действующие: 32,3-49,7 %, с 2016 г. - с учетом понижающего коэффициента 0,6).
Максимальная величина базы начисления ЕСВ - 25 МЗП (действующий - 17 МЗП).
Отмена ЕСВ в части удержаний из зарплаты (действующая - 3,6 %)

Базовая ставка начислений - 20 %.
Отмена максимальной величины базы начисления ЕСВ.
Отмена ЕСВ в части удержаний из зарплаты

Единый налог

Только для предпринимателей с годовым доходом:
Группа А - до 300 тыс. грн. (аналогично группе 1);
Группа B -до 2 млн грн. (объединение групп 2 и 3).
Право применения упрощенной системы юрлицами отменяется.
Группа C - для сельхозпроизводителей с годовым доходом до 2 млн грн. (нынешняя группа 4, ограничен доход).
Предпринимателями группы А и В будет запрещен ВЭД.
База налогообложения:
Для группы А - минзарплата (как для нынешних 1 и 2 групп).
Для группы В - налогооблагаемый доход, который рассчитывается по прямому (доходы - расходы) или косвенному (доходы - вмененные расходы в размере 0,4-0,8 от суммы дохода) методу.
Ставки:
для группы А - до 20% МЗП
для группы В - 20% налогооблагаемого доходадля группы С - такие же как и для существующей 4 группы ЕН.
РРО:
группы «А» - с 1 января 2019;
группа «Б», платившие единый налог в 2015 году в составе 2-й группы в редакции НКУ, действовавшей до 1 января 2016 года, - с 1 января 2016 года, а для всех остальных плательщиков группы «Б» - с 1 июля 2016 года

Группы 1 и 2 - без изменений.
Группа 3:
уменьшение годового дохода до 5 млн грн. (сейчас 20 млн грн.)
увеличение ставок
2016 г.: 3 % с НДС, 6 % без НДС
2017 г.: 4 % с НДС, 8 % без НДС
2018 г.: 5 % с НДС, 10 % без НДС
Группа 4 - сельхозпроизводители с годовым доходом до 100 млн грн. и площадью земель до 3000 га

Транспортный налог

Облагаются легковые автомобили класса «Люкс» (стоимостью свыше 1 млн грн.) возрастом не старше 5 лет независимо от объема двигателя (сейчас - свыше 3000 куб. см)
Ставка - 25 тыс. грн./год

Облагаются легковые автомобили класса «Люкс» (стоимостью свыше 1 млн грн.) возрастом не старше 5 лет независимо от объема двигателя (сейчас - свыше 3000 куб. см)
Ставка - 25 тыс. грн./год

Недвижимость

До 3 % МЗП за 1 кв. м жилой и нежилой недвижимости, устанавливается местными советами (действующая - до 2 %)
Льготы для строения промышленности и сельского хозяйства отменяются.
Дополнительно - 25 тыс. грн. для квартир и домов площадью 300 и 500 кв. м, соответственно.
Льготы по площади квартир, домов и разных типов в размере 60, 120 и 180 кв. м сохраняются

Без изменений по сравнению с действующей системой

Акцизный налог

Рост ставок по различным видам подакцизных товаров - от 25 % до пятикратного увеличения

Усовершенствование администрирования акцизного сбора, внедрение акцизной налоговой накладной

Администрирование

Упрощение процедур подачи налоговой отчетности.
Унификация подходов по применению срока, за который возможен пересмотр суммы налога.
Налогоплательщики, действовавшие в соответствии с налоговыми консультациями, освобождаются от административной ответственности и от пени, но не от доначисления налога.
Доступ плательщиков к данным фискальных органов относительно состояния расчетов.
Сокращение основания для инициирования налоговых проверок.
Рассмотрение возражения к акту проверки фискальным органом более высокого уровня.
Одноуровневая процедура административного обжалования.
Рассмотрение жалоб плательщиков при существенных доначислениях
Апелляционным советом по вопросам рассмотрения жалоб (в составе представителей Минфина, ГФС и Бизнес-омбудсмена)

Разделение функций формирования (Минфин) и реализации (ГФС) государственной фискальной политики.
ГФС лишается права издавать нормативные акты.
Внедрение электронного кабинета плательщика налогов - онлайн-доступ к управлению лицевым счетом.
Новая система апелляционного обжалования - второй уровень в Минфине.
Новая структура фискальных органов: ГНИ выполняют только сервисные функции без полномочий проведения проверок.
Ликвидация налоговой милиции (передача функций Службе финансовых расследований).
Внедрение института налоговых консультантов


Минфин хочет увеличить размер штрафов за:


1) Нарушение установленного порядка постановки на учет (регистрации) в контролирующих органах:

- Непредставление в сроки заявлений или документов для постановки на учет, регистрации изменений, непредставление исправленных документов, представление с ошибками или в неполном объеме, непредставление сведений в отношении лиц, ответственных за ведение бухучета и / или составление налоговой отчетности:

  • для самозанятых лиц - в размере 1700 гривен (ранее - 170 грн), за повторные действия - 3400 грн;
  • юрлиц, обособленные подразделения юрлица или юрлицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет во время выполнения договора о совместной деятельности, - 5100 грн (ранее - 510 грн), за повторные действия -10200 грн.

- Осуществление хозсубъектом операций по реализации полного без регистрации плательщиками акцизного налога - штраф в размере 100% суммы акцизного налога, подлежащей уплате при реализации такого топлива.


2) Нарушение срока и порядка представления информации об открытии или закрытии банковских счетов:

- Непредставление банками или другими банками в срок уведомления об открытии или закрытии счетов налогоплательщиков - штраф в размере 3400 грн за каждый случай непредоставления или задержки (ранее - 340 грн);

- Осуществление расходных операций по счету налогоплательщика до получения уведомления соответствующего контролирующего органа о взятии счета на учет в контролирующих органах - 10% суммы всех операций за весь период до получения уведомления, осуществленных с использованием таких счетов (кроме операций по перечислению средств в бюджеты или государственных целевых фондов), но не менее 8500 гривен (ранее - 850 грн);

- Неуведомление предпринимателями и лицами, которые проводят независимую профессиональную деятельность, о своем статусе банка или другому финансовому учреждению при открытии счета - 3400 гривен за каждый случай несообщение (ранее - 340 грн);


3) Нарушение налогоплательщиком порядка представления информации о физических лиц - плательщиков налогов:

- Непредставление или нарушение порядка представления налогоплательщиком информации для формирования и ведения Государственного реестра физических лиц - плательщиков налогов - штраф в размере 850 грн (ранее - 85 грн), повторные действия - 1700 грн (ранее - 170 грн)

- Непредставление, представление с нарушением установленных сроков, не у полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками формы №1-ДФ, если такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и / или увеличения НО налогоплательщика и / или изменения налогоплательщика - штраф в размере 1020 грн (сейчас - 510 грн), повторные действия - 2400 грн (сейчас - 1020 грн);

- Оформление документов, которые содержат информацию об объектах налогообложения физлиц или об уплате налогов без указания (или с указанием недостоверного) регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, - штрафа в размере 340 грн (сейчас - 170 грн).


4) Непредставление или несвоевременное представление налоговых деклараций (расчетов) - 340 грн за каждое такое непредставление или несвоевременное представление (сейчас - 170 грн), повторные действия в течение года - 2040 грн (в настоящее время - 1020 грн);


5) Непредставление налогоплательщиком отчета о контролируемых операции или невключения в такого отчета информации обо всех проведенных в течение отчетного периода контролируемые операции, и / или непредоставление отчета в разрезе стран и / или документации по трансфертному ценообразованию и / или глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер- файла):

  • 300 размеров минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, - в случае непредставления (несвоевременного представления) отчета о контролируемых операции и / или отчета в разрезе стран и / или глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файла) за каждый такой факт;
  • 1% от суммы контролируемых операций, незадекларированных в представленном отчете о контролируемых операции;
  • 3% суммы контролируемых операций, по которым не было подано документация.


Уплата таких финансовых санкций (штрафов) не освобождает налогоплательщика от обязанности представления отчета о контролируемых операции и / или документации по трансфертному ценообразованию и / или глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файла) и / или отчета в разрезе стран.


6) Нарушение плательщиками акцизного налога предельных сроков регистрации электронных акцизных накладных / расчетов корректировки:

  • 2% от суммы акцизного налога из соответствующих объемов топлива, но не менее 2000 гривен - в случае нарушения срока регистрации до 15 календарных дней;
  • 10% от суммы акцизного налога, но не менее 5000 гривен, - от 16 до 30 календарных дней;
  • 20% от суммы акцизного налога, но не менее 10 000 гривен, - от 31 до 62 календарных дней;
  • 30% от суммы акцизного налога, но не менее 15 000 гривен, - от 61 до 90 календарных дней;
  • 40% от суммы акцизного налога, но не менее 20000 гривен - на 91 и более календарных дней.


7) Необеспечение налогоплательщиком хранения первичных документов, учетных и других регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в течение установленных сроков и / или непредоставление налогоплательщиком контролирующим органам оригиналов документов или их копий при осуществлении налогового контроля - 5100 гривен, за повторные действия в течение года - 10 200 грн (сейчас - 510 и 1020 грн соответственно).


Грустно....